• Anasayfa
  • Kurumsal
    • Hakkımızda
    • Hizmetlerimiz
    • Ekibimiz
    • Felsefemiz
  • Mükellef Girişi
  • Maaş Hesaplama
  • Özelgeler
  • Blog
  • İletişim
  • Türkçe
    • Türkçe
Ödeme / Payment
  • Anasayfa
  • Kurumsal
    • Hakkımızda
    • Hizmetlerimiz
    • Ekibimiz
    • Felsefemiz
  • Mükellef Girişi
  • Maaş Hesaplama
  • Özelgeler
  • Blog
  • İletişim
  • Türkçe
    • Türkçe
Ödeme / Payment
  • Anasayfa
  • Kurumsal
    • Hakkımızda
    • Hizmetlerimiz
    • Ekibimiz
    • Felsefemiz
  • Mükellef Girişi
  • Maaş Hesaplama
  • Özelgeler
  • Blog
  • İletişim
  • Türkçe
    • Türkçe
  • Anasayfa
  • Kurumsal
    • Hakkımızda
    • Hizmetlerimiz
    • Ekibimiz
    • Felsefemiz
  • Mükellef Girişi
  • Maaş Hesaplama
  • Özelgeler
  • Blog
  • İletişim
  • Türkçe
    • Türkçe
Çalışanlar Adına Ödenen Şahıs Sigorta ve Bireysel Emeklilik Katkı Payları
Home Güncel Mevzuat (Sirkülerler) Çalışanlar Adına Ödenen Şahıs Sigorta ve Bireysel Emeklilik Katkı Payları
Güncel Mevzuat (Sirkülerler)
17 Kasım 20160 Yorum

Çalışanlar Adına Ödenen Şahıs Sigorta ve Bireysel Emeklilik Katkı Payları

13/03/2012 tarihli ve 6327 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’la 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun   40. ve 63. Maddelerinde yapılan değişiklikler çerçevesinde işverenler veya çalışanlar tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları ile şahıs sigorta primlerinin vergilendirilmesinde köklü değişikliklere gidilmiştir. Söz konusu değişiklikler 01.01.2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.

a- Bireysel Emeklilik Sitemine Ödenen Katkı Payları

Gelir Kurumlar Vergisi Açısından

01.01.2013 tarihinden itibaren Çalışanlar tarafından Bireysel Emeklilik Sistemine ödenen katkı payları, önceki uygulamanın aksine ücret matrahının tespitinde indirim konusu yapılamamaktadır. Ayrıca bu tutarlar ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi de mümkün değildir. Ancak şahıslar tarafından ödenen söz konusu katkı payları için %25 devlet katkısı uygulaması getirilmiştir.

Şirketler tarafından çalışanlar adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarında ise uygulamada farklılıklar söz konusudur. Şirketler tarafından ödenen katkı payları belli limitler dahilinde ticari kazancın tespitinde doğrudan gider olarak dikkate alınabilmektedir. Bu kapsamda gider olarak dikkate alınabilecek katkı payı ödemeleri, ilgili personelin ilgili aydaki brüt ücretinin %15’i ve yıllık asgari ücret tutarı ile sınırlıdır. Doğrudan gider olarak dikkate alınabilen bu katkı payları bordro ile ilişkilendirilmeksizin doğrudan sonuç hesaplarına intikal ettirilir.

 İşveren tarafından katılımcı çalışan adına ödenen katkı payları için ise %25’lik  devlet katkısı ödenmemektedir.

Örneğin bir şirkette 3.000 TL brüt ücret ile çalışan bir personelin bireysel emeklilik katkı payları çalışmakta bulunduğu şirket tarafından karşılanması durumunda, işveren firma tarafından her ay doğrudan gider yazılabilecek tutar;

3.000 x 0,15 = 450 TL olarak hesaplanır. Ayrıca çalışan adına ödenecek katkı paylarının tutarı bir yıllık asgari ücret tutarı olan (1.647 x 12 =) 19.764 TL’yi geçer ise aşan kısmının ücret olarak değerlendirilmesi ve bordro ile ilişkilendirilmesi gerekmektedir.

SGK Açısından

5510 sayılı Kanunun 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde;

 “… işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgarî ücretin % 30’unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payları tutarları, prime esas kazanca tâbi tutulmaz.” İfadesi yer almaktadır.

Buna göre;

İşverenler tarafından sigortalılar için bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin %30’unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarları sigorta primine tabi tutulmayan kazanç olarak dikkate alıır ve aylık prime esas kazanca dahil edilmez. Ancak bu tutarı (2016 için 1.647 x 0,30= 494,10 )aşan ödemelerin aşan kısımları ilgili personelin aylık prime esas kazancına dahil edilmelidir.

b- Şahıs Sigortalarına Ödenen Katkı Payları

Gelir Vergisi Açısından

İşverenlerce hizmet erbabı adına ödenen şahıs sigorta primleri ücret niteliğinde bir ödeme olarak değerlendirilmekte olup, prim ödemelerinin işveren firma tarafından çalışanın bordrosuna dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu primler çalışanın brüt ücretinin %15’ini ve yıllık asgari ücret tutarını (2016 yılı için 1647 x 12= 19.764)   aşmadığı sürece gelir vergisine de tabii değildir. Aşan kısımlar ise brütleştirmek suretiyle vergilendirilir.

Söz konusu şahıs sigorta primleri arasında ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri sayılabilir. Ayrıca hayat sigortası primlerinin % 50’si dikkate alınabilmektedir.

Yukarıda yer alan açıklamalara göre işverenlerin çalışanları adına ödedikleri sigorta primlerinin tamamı bordrolaştırılmak suretiyle gider olarak dikkate alınabilir. Ancak ilgili personelin brüt ücretinin %15 ini ve yıllık asgari ücret toplamını (2016 yılı için 1647 x 12= 19.764) aşan ödemelerin ücret olarak bordroda vergilendirilmesi gerekir.

Şahıs sigorta primlerinin işveren veya çalışan tarafından ödenmesi bu durumu değiştirmez

SGK Açısından

5510 sayılı Kanunun 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde;

 “… işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgarî ücretin % 30’unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payları tutarları, prime esas kazanca tâbi tutulmaz.” İfadesi yer almaktadır.

Buna göre;

İşverenler tarafından sigortalılar için bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin %30’unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarları sigorta primine tabi tutulmayan kazanç olarak dikkate alır ve aylık prime esas kazanca dahil edilmez. Ancak bu tutarı (2016 için 1.647 x 0,30= 494,10 )aşan ödemelerin aşan kısımları ilgili personelin aylık prime esas kazancına dahil edilmelidir.

Örnek; Öteden beri şahıs sigorta primi ödeyen bir ücretlinin ödediği şahıs sigorta prim tutarlarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

Aylık Brüt Ücret                                                                    5.000 TL

Şahıs Sigorta Primi Ödemesi                                               800 TL

Önceki Dönemlerde (Ocak-Ekim/2016) İndirim Konusu Yapılmış Toplam Tutar 2.500 TL

Brüt Ücretin %15’i                                                                 750 TL

Yukarıdaki bilgilere göre şahıs sigorta primlerine ödenen 800 TL’nin 750 TL tutarındaki kısmının gelir vergisinden istisna sair ödeme olarak bordroya yansıtılması gerekir. Geri kalan 50 TL ise yine sair ödeme olarak bordro ile ilişkilendirilir ancak, bu tutar için gelir vergisi hesaplanmalıdır.

SGK açısından ise aylık prime esas kazanç belirlenirken öncelikle brüt ücretin %30’u hesaplanmalı ve bu tutarı aşan şahıs sigortası prim ödemeleri aylık prime esas kazanca ilave edilmelidir. Buna göre SGK’dan istinsa ödeme tutarı en fazla (5.000 x 0,30=) 1.500 olarak hesaplandığından, 800 TL tutarındaki prim tutarının tamamı SGK’dan istisna olarak kabul edilir.

bes bes katkı bes katkı payları bireysel emeklilik bireysel emeklilik katılım payları devlet katkısı hayat sigortası şahıs sigorta ödemeleri şahıs sigorta primleri sigorta ödemeleri
699
Twitter Facebook Linkedin

6331 Sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu ve İşçi Çalıştıran İşyerlerine Getirdiği Yükümlülükler

9 Haziran 2016

Araştırma & Geliştirme Nedir?

18 Kasım 2016

Benzer Yazılar

Güncel Mevzuat (Sirkülerler)
6 Haziran 2018 Hüseyin ASLAN

Vergi Affı 2018

Daha fazla bilgi edin
Güncel Mevzuat (Sirkülerler)
3 Ağustos 2022 Hüseyin ASLAN

İhracat Bedellerinin 180 Gün İçerisinde Yurda Getirilmesi Zorunluluğu

Daha fazla bilgi edin
Güncel Mevzuat (Sirkülerler)
27 Şubat 2014 Hüseyin ASLAN

Yurt Dışı Hizmet İhracı Kazanç İstisnası

Daha fazla bilgi edin
Güncel Mevzuat (Sirkülerler)SGK / İş Sağlığı ve Güvenliği Mevzuatı
9 Haziran 2016 Hüseyin ASLAN

6331 Sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu ve İşçi Çalıştıran İşyerlerine Getirdiği Yükümlülükler

Daha fazla bilgi edin

KURUCU ORTAK / MALİ MÜŞAVİR

Featured author image: Çalışanlar Adına Ödenen Şahıs Sigorta ve Bireysel Emeklilik Katkı Payları

Hüseyin ASLAN

2006 Selçuk Üniversitesi İşletme bölümü mezunudur. Muhasebeci Mali Müşavirlik Ruhsatı, SPK Bağımsız Denetim Sertifikası ve KGK Bağımsız Denetçi Belgesi’ne sahiptir. İngilizce, orta seviyede İtalyanca bilmektedir.

Kategoriler
  • 4691 Sayılı Kanun16
  • 5746 Sayılı Kanun8
  • Design8
  • Development5
  • Diğer Destek Programları6
  • Ekonomi Bakanlığı1
  • Genel42
  • Girişimcilik16
  • Güncel Mevzuat (Sirkülerler35
  • Hibe Destek Programları3
  • Innovation7
  • Özelgeler1
  • SGK / İş Sağlığı ve Güvenliği Mevzuatı11
  • Tübitak / Teydeb18
  • Tübitak BİGG4
  • Tübitak Mali Mevzuatı2
  • Türk Ticaret Kanunu8
En Yeniler
  • 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Geçici 2 nci maddesindeki teşvikten kimin yararlanacağı
    17 Aralık 2024
  • Hisse Opsiyon Planları –  Employee Stock Option Planning (“ESOP”)
    Hisse Opsiyon Planları –  Employee Stock Option Planning (“ESOP”)
    17 Aralık 2024
  • Hizmet İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesi ve Türk Lirası’na Geçirilmesi Zorunlu Mudur?
    Hizmet İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesi ve Türk Lirası’na Geçirilmesi Zorunlu Mudur?
    3 Ağustos 2022
  • İhracat Bedellerinin %40’ının Bankalara Satılması Zorunluluğu
    İhracat Bedellerinin %40’ının Bankalara Satılması Zorunluluğu
    3 Ağustos 2022
  • İhracat Bedellerinin 180 Gün İçerisinde Yurda Getirilmesi Zorunluluğu
    İhracat Bedellerinin 180 Gün İçerisinde Yurda Getirilmesi Zorunluluğu
    3 Ağustos 2022
Etiketler
1512 Teknogirişim Sermaye Destek Programı 4691 4691 Muhasebe 5746 5746 Muhasebe Araştırma Geliştirme Arge Ar Ge İndirimi BİGG design destek development döviz ek istihdam girişim girişimcilik hibe hibe destek ilave istihdam istihdam istihdam teşviği Mali Müavirlik mali müşavirlik news sgk startup technology teknogirişim Teknogirişim 2014 Teknogirişim Muhasebe teknogirişim sermayesi teknogirişim sermayesi desteği teknokent Teknokent Muhasebe teknoloji geliştirme bölgeleri teknopark teknopark danışmanlık teşvik tips tübitak tübitak 1507 tübitak 1512 Tübitak Muhasebe vergisel destek yatırım
Söğütözü Mah. 2176. Cad. Platin Tower İş Merk. No: 7/71 Çankaya / Ankara
Bize Yazın / Contact Us kapsam@kapsamdenetim.com
Bizi Arayın / Call Us
+90 312 286 2030
  • Anasayfa
  • Kurumsal
    • Hakkımızda
    • Hizmetlerimiz
    • Ekibimiz
    • Felsefemiz
  • Mükellef Girişi
  • Maaş Hesaplama
  • Özelgeler
  • Blog
  • İletişim
  • Türkçe
    • Türkçe
Copyright © 2012-2025 Kapsam Denetim Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ltd. Şti. All rights reserved.
TwitterFacebook-f